Om belastingwerk efficiënt uit te kunnen voeren moet men bewust zijn van ontwikkelingen in de belastingwereld, en daarnaast de externe factoren die het werk beïnvloeden in de gaten houden. Volgens het OECD beïnvloedt COVID-19 het werk aanzienlijk, maar hoe ziet de situatie eruit tijdens en na de pandemie? Hoe werk je efficiënt aan de BEPS-analyse, design je een TP-model, maak je de juiste belastingsituatieanalyse en voer je een passende implementatiestrategie uit?
COVID-19
18 december 2020 heeft het OECD richtlijnen voor de implicaties van verrekenprijzen van de COVID-19-pandemie gepubliceerd. Hierin staat de noodzaak van de industrieanalyse en de concurrentiesituatie. De huidige situatie is echter niet te vergelijken met de financiële crisis van 2008. Hierdoor moet u letten op gedifferentieerde benchmarking op basis van uitkomsttesten en de toewijzing van buitengewone kosten volgens de verdeling van functies en risico’s. ‘Overmacht’ is hierbij een uitzondering. Het toekennen van staatssteun gaat volgens algemene TP-beginselen. Blijf daarnaast altijd alert op veranderingen en ga er vanuit dat u zaken moet aanpassen zodra de pandemie voorbij is.
BEPS-analyse (Base Erosion and Profit Shifting)
Grondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS) verwijst naar belastingplanning strategieën van multinationale ondernemingen die hiaten en discrepanties van belastingregels exploiteren om belasting te vermijden. Het BEPS-pakket voorziet overheden met 15 acties met (inter)nationale instrumenten om belastingontduiking aan te pakken. De tools geven bedrijven meer zekerheid door geschillen over de toepassing van internationale belastingregels te verminderen en nalevingsvereisten te standaardiseren.
Voor bedrijven is het handig om kenmerken en risico’s van belastingontduiking te herkennen, met daarnaast de activa en andere waarde drijvers te waarborgen. Een DEMPE-analyse (Development, Enhancement, Maintenance, Protection & Expoitation), helpt u op weg bij immateriële activa.
TP-model (Transfer Pricing Model)
Door de nasleep van COVID-19 zijn er veranderingen plaatsgevonden van verrekenprijsmodellen voor multinationale bedrijven. Multinationals moeten bepaalde stappen evalueren in hun verrekenprijsbeleid, voor bescherming tijdens de pandemie.
Daarnaast kan een geschiktheidsanalyse – bijvoorbeeld benchmarking, TNMM en/of winstverdeling –helpen bij het ontwerpen van een TP-model. Een transactiestructuur, zoals een extractie van vergunningen, kan bij het design van het TP-model ook een grote rol spelen.
De vereisten voor een efficiënt TP-model zijn:
- Wees holistisch. Houd rekening met alle fiscale aspecten en maak gebruik van het operationele besturingsconcept.
- Wees flexibel. Reageer flexibel op operationele ontwikkelingen en houd rekening met de economische cycli.
- Wees zorgvuldig. Een actief beheer van de winstverdeling naar functie en risicoverdeling is mogelijk, dus zorg dat u dit in de gaten houdt. Zorg daarnaast voor voldoende beschikbaarheid en integriteit van gegevens.
- Wees compatibel. Werk altijd volgens de juiste specificaties, werk beide globaal en consistent en zorg dat u voldoende documenteert en declareert.
Belastingsituatieanalyse
Let bij het analyseren van de belastingsituatie op de volgende zaken:
- De BP-geschiedenis
- De belastingattributen, met name verliescompensatie
- De belastinguitspraken
- De belastingstimulansen
- De extra belastingaspecten
Implementatiestrategie
Let bij de implementatiestrategie op de volgende punten:
- De geavanceerde uni- of bilaterale prijsafspraken
- De terugdraaiingen oftewel ‘rollbacks’
- Joint audits belastingcontroles
Crisis gerelateerde aanpassingen van het TP-model met betrekking tot compliance en fiscale efficiëntie kunnen van noodzaak zijn. De situatie omtrent COVID-19 staat in principe geen speciale TP-routes toe, maar er zijn planningsmogelijkheden. BEPS stelt nieuwe eisen aan het TP-model, maar biedt daarnaast de mogelijkheid om de efficiëntie van het model te controleren. BEPS-analyses suggereren vaak op marge gebaseerde TP-modellen met centrale strategiedragers. Internationale procedures voor onderling onderleg kunnen een onderdeel zijn van de belastingstrategie.
Mocht u vragen hebben, ga gerust met ons in gesprek. Dan kunnen wij samen kijken hoe u verder op weg kunt met uw bedrijf. Daarnaast vindt u informatie over belastingzaken op de website van OECD en KPMG.
Gerelateerde GCA artikelen
Tax Pricing Agenda 2021: Belasting Innovatie
Transfer Pricing Agenda 2021: Belasting Zekerheid
Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions by OECD
More Global Transparency on Assets and Less Tax Havens on the List
Certainty in Global Tax Issues Expected to Increase
Bronnen
OECD – KPMG – KPMG Germany
